什么叫扣缴义务人？

　　什么叫扣缴义务人？

　　扣缴义务人 既非单纯传统意义上的纳税人，又非具体压力税款的负税人，仅仅承担委托缴税并交纳税款法定职责之义务人。它义务由法律法规根据行政部门划算现实主义而设置，为法律规定义务。它一样要面临国家及缴税行政机关，常会与此同时饰演纳税人角色，他的许多公民基本权利应当是一致的。因而把扣缴义务人和实际纳税人一起归于纳税人的概念范畴，在具体的税款征纳关系里，有益于维护扣缴义务人在税收法律里的支配权。自然，这也不是说是要这二者之间没有任何区别，在实际问题讨论中我们还是要确立区别扣缴义务人和纳税人的。

　　什么叫扣缴义务人？

　　缴义务人都是指按照法律法规，承担代扣代缴、代扣代缴税款义务单位和个人。

　　扣缴义务人是税收法律法规的，则在经营过程中承担代缴税款同时向财政缴纳义务的部门。

　　税务机关按照规定交给扣缴义务人代缴服务费，扣缴义务人必须按照税收法律法规代缴税款，并按规定时限缴库，不然依税收法律法规受刑事追究。

　　比如在我国个人所得要求，以付款纳税人所得的单位和个人为扣缴义务人。

　　即付钱的单位要替有收益的个人代扣代缴个税，不然若导致税款外流代扣代缴人或单位一样承担法律依据。

　　什么叫扣缴义务人？

　　界定

　　扣缴义务人就是指税收法律法规承担缴纳纳税人应缴税款义务单位和个人。《征管法》第4条的规定：法律法规、行政法规规定承担缴税义务单位和个人为纳税人。法律法规、行政法规规定承担代扣代缴、代扣代缴税款义务单位和个人为扣缴义务人。

　　纳税人、扣缴义务人务必依照法律、行政法规的规定交纳税款、代扣代缴、代扣代缴税款。第6条第2款规定：纳税人、扣缴义务人和其它有关部门理应按照国家有关规定属实向税务机关给予与缴税和代扣代缴、代扣代缴税款相关的数据。

　　扣缴义务人的权力和义务

　　（一）纳税人、扣缴义务人的权力

　　1、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关掌握我国税收法规、行政法规的规定及与缴税程序流程相关的现象。

　　2、纳税人、扣缴义务人可以要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的现象信息保密。

　　3、纳税人依规具有申请办理降税、免税政策、出口退税的权力。

　　4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的确定，具有阐述权、申辩权；依规具有申请行政复议、提起行政诉讼、要求国家赔偿等支配权。

　　5、纳税人、扣缴义务人有权利控诉和举报税务机关、税务工作人员的违法违纪行为。

　　（二）纳税人、扣缴义务人等义务

　　1、纳税人、扣缴义务人务必依照法律、行政法规的规定交纳税款、代扣代缴、代办

　　代交社保税款。

　　2、纳税人、扣缴义务人和其它有关部门理应按照国家有关规定属实向税务机关给予

　　与缴税和代扣代缴、代扣代缴税款相关的数据。

　　3、纳税人、扣缴义务人和其它有关部门理应接纳税务机关依法进行的税务检查，如

　　实反映情况，给予相关资料，不可回绝、瞒报。

　　增值税的扣缴义务人

　　（一）授权委托金融企业放贷，以委托放贷的金融企业为扣缴义务人

　　金融企业接纳别的单位或者个人委托，为其办理委托贷款业务时，如果把受托人资金转至社保经办机构，由社保经办机构把资金贷给应用单位或者个人的，由最后将贷款发放给应用人或单位并获得贷款利率的社保经办机构代缴受托人应缴的营业税。

　　（二）建设工程业务流程推行工程分包或分包的，以施工总承包人为因素扣缴义务人。

　　纳税人给予建筑行业应税服务，合乎以下情形之一的，不管工程项目是不是推行工程分包，税务机关能够基本建设人或单位做为增值税的扣缴义务人：1）纳税人从业跨区域（包含省、市、县，相同）工程项目给予建筑行业应税服务的；2）纳税人在劳务公司案发地并没有申报税务或临时税务登记的。

　　（三）中国境外的单位或个人在境内给予应税服务、转让无形资产或是销售不动产，在境内未配有经营机构的，以地区委托代理人为扣缴义务人；在境内并没有代理人的，以购买方或是购方为扣缴义务人。

　　（四）单位或个人表演由他人售票处的，其应缴税款以售票处者为扣缴义务人；演出经纪人为个人，其申请办理表演业务应缴税款同样以售票处者为扣缴义务人。

　　（五）分保险营销，以初被保险人为扣缴义务人。

　　（六）个人转让专利、非专利技术、专利权、版权、信誉等无形资产摊销，其应缴税款以买受人为扣缴义务人。

　　（七）国家财政部要求的许多扣缴义务人。

　　个人所得税扣缴义务人

　　凡付款本人应纳税所得的公司（企业）、机关事业单位、行政机关、社会团体、部队、驻华机构、个体工商户等单位或个人，为个人所得税扣缴义务人。

　　这里说的驻华机构，不包含其他国家驻华使领馆和联合国组织及其它依规具有外交特权和豁免权的国际经济组织驻华机构。

　　个税扣缴义务人的法律规定义务与责任

　　依照税收法律法规代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法律规定义务，务必依法履行，不然要承担法律责任法律依据。其直接责任人要求为：扣缴义务人的公司法人(或单位负责人)、财务会计单位的负责人及实际申请办理代扣代缴税款的相关人员，一同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

　　这种义务与责任要求主要包括：

　　（一）扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包含现钱、实体和商业票据)时，无论纳税人是否为本公司工作人员，都应代扣代缴其应缴的个税税款。这里说的“付款”，包含现金结算、汇拨付款、转账汇款以及以商业票据、实体以及其它方式的付款。

　　（二）扣缴义务人应特定付款应纳税所得的财务单位或其它相关部门工作的人员为办税人员，由办税人员实际申请办理个人所得税代扣代缴工作中；同一扣缴义务人的差异单位付款应纳税所得时，应报办税人员归纳。

　　代扣代缴义务人有关领导需要对代扣代缴工作中提供帮助；适用办税人员执行义务，明确办税人员或办税人员产生变化时把名册及时报告负责人税务机关。

　　（三）扣缴义务人在代缴税款时，应向纳税人出具税务机关统一印制的代缴代办税款凭据，并详尽标明纳税人名字、所在单位、住址和身份证件或护照号码(无以上证件的，可以用别的可以有效证实身份的有效证件)等个人基本情况。对薪水、薪金所得和利息、股利分配、红利所得等，因纳税人数众多，不方便一一出具代缴代办税款凭证的，经负责人税务机关允许，并不出具代缴代办税款凭据，但应当通过一定方式告之纳税人已缴纳税款。纳税人为拥有缴税根据而向扣缴义务人索要代缴代办税款凭证的，扣缴义务人不可回绝。

　　扣缴义务人应主动向税务机关领取代缴代办税款凭据，据向纳税人缴税。非正规扣税凭证，纳税人能够拒绝接收。

　　（四）扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不可回绝。纳税人抗拒的，扣缴义务人需及时汇报税务机关解决，并暂时中止付款其应纳税所得；扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，按《税收征收管理法》的相关规定，由税务机关向纳税人追讨税款，并且对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50\\%之上3倍以下的罚款。但扣缴义务人已经将纳税人回绝代扣代缴的现象及时报告税务机关的除外。

　　（五）扣缴义务人应开设代扣代缴税款帐本，恰当体现个人所得税缴纳状况，并填写《扣缴个人所得税报告表》及其它相关资料。但扣缴义务人因有特别艰难不可以按时申报《扣缴个人所得税报告表》及其它相关资料的，经县市级税务机关准许，能够延期申报。

　　（六）扣缴义务人务必依规接纳税务机关查验，如实反映状况，给予相关资料，不可回绝和瞒报。不然，由税务机关责改，还可以处1万元以下的罚款；如果情节严重处1多万元5万元以下的罚款。

　　（七）扣缴义务人同税务机关在缴税上产生异议时，必须要先按照税务机关依据法律、行政规章确立的税款解缴税款及税款滞纳金，然后再在接到税务机关填发的缴费凭据之日起60日内向型上一级税务机关申请复议。

　　（八）扣缴义务人为纳税人瞒报应纳税所得，不扣或者少缴纳税款的，按逃税解决；以暴力行为、威协方法拒不执行缴纳义务的，按抗税解决。

　　扣缴义务人违背之上要求，或者是有偷漏税、抗税违法行为的，按照《税收征收管理法》的相关规定予以处理。

　　独特情况下的口扣缴义务人

　　《企业所得税法》第38条的规定：对非居民企业中国境内获得工程作业和劳务所得应缴纳的企业所得税，税务机关能够特定工程价款或是业务费的付款人为因素扣缴义务人。

　　在这里，税务机关能够特定扣缴义务人的情况，包含：

　　（一）预估工程作业或是劳务时限不够一个纳税年度，?并有数据表明未履行缴税义务的；

　　（二）并没有申报税务或是临时税务登记，且未授权委托我国境内的委托代理人执行缴税义务的；

　　（上哪）未按照规定时限申请办理所得税税务申报或是预缴税款申报。税务机关特定扣缴义务人不能随便不断扩大。

　　特定扣缴义务人实际上就是加支付人以义务，增多其压力。因而，《企业所得税法实施条例》第106条第2款明文规定：前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关特定，并告之扣缴义务人所扣税款计算根据、计算方式、缴纳时限和缴纳形式。

　　为了加强资源税的税收征管，《资源税暂行条例》还规定：回收未税矿产自主的矿山开采、联合企业及其它回收未税矿产的部门，为资源税的扣缴义务人。

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