财务预算报表篇1

　　为做好20__年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《__*区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就20__年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

　　一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

　　自《__*区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好20__年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

　　二、客观分析经济形势，合理确定20__年度预算目标

　　目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定20__年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

　　三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

　　20__年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

　　四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

　　降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

　　五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

　　针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，20__年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

　　六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

　　各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

　　七、企业财务预算报告的编制范围

　　企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入20__年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

　　八、认真编制财务预算情况说明书

　　财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对20__年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“20__年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

　　九、按时报送年度财务预算报告

　　各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于20__年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报20__年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在20__年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

　　十、区国资公司和行业主管部门对企业20__年度财务预算编制合理性、完整性进行审核

　　财务预算报表篇2

　　关键词：审计视角 国企 财务预算

　　凡事预则立，不预则费。对于企业来说，通过财务预算对来财务进行管理，不仅能对企业财务状况、收支状况进行提前预支、部署，更能通过对预算来提升管理，调节资源、落实责任，实现企业既定目标。但是目前我国绝大多数企业对于财务预算并不重视，这对企业来说并不是一个好事。

　　一、财务预算作用

　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。

　　财务预算作为全面预算中的总预算，是总括的反映业务预算和经营期决策预算的结果，在全面预算中起着举足轻重的作用。

　　1.明确了工作的目标。财务预算是以企业的战略为出发点编制的，规定了一定时期的总目标及各个执行部门的具体目标。这样可以使得各个部门责、权、利明确，从各自的角度去完成企业的总战略目标。

　　2.是各个部门协调的有效工具。财务预算将企业各个方面包括生产、销售的工作都统一纳入到计划之中，促使各个部门的为了目标的达成而相互协调、沟通。

　　3.为企业的业绩考核提供可靠的依据。企业财务预算中会有各种相应的指标，这些指标也构成了各个部门工作绩效考核的基本标杆。根据财务预算指标的分析，划清责任，实施公平奖惩，措施各个部门为了完成预算的目标而努力奋斗。

　　二、公司财务预算存在问题

　　公司为中国石化集团下属子公司，公司始终倡导“绿色低碳，节能环保”以“精细卓越 责任关怀”为企业理念，以实现“建设世界一流能源化工公司”为目标，着力做强做优，为推动西南地区经济发展，加速国家北部湾经济区战略规划的实施提供强劲的能源支撑。公司近几年发展良好，财务状况正常，而公司领导人在长远发展战略中越来越重视企业财务预算。经过分析，当前本公司财务预算存在如下几方面问题：

　　1.预算人员认识不足

　　很多企业中预算主管部门对预算怎么运作并不清楚，对财务预算也是模糊的认识，有些企业仅为了自己的企业预算能得到别的单位认可，才制定的一些看似严格的财务预算规范和制度性文件，但是在实际实施中并没有按照标准来执行。

　　2.建立企业财务预算管理体系

　　在实行财务预算的企业中，多数企业并没有专门的预算管理机构，大部分工作都由企业财务部门来兼管，也有的企业由计划部门管理。财务预算管理因为没有部门保障，因此日常工作中经常会出现矛盾和冲突，缺少相关人员及部门来协调。其次，企业中财务预算制度的不完善也是现今企业存在的普遍问题。这使很多企业的财务预算非常简单，财务预算工作是有名无实，而预算人员也无严格的规范或制度可以遵循，严重影响财务预算工作有效的开展，也失去了其应有作用。

　　3.对预算的实际效应缺乏足够的认识

　　在财务预算企业中，企业战略管理和财务预算管理的关系处理不好，造成了一些企业注重事件的计划、控制和协调的作用，而没有对财务预算在企业管理中作用重视。

　　4.企业片面认识

　　许多企业认为企业财政预算只是纯粹的财务行为，由该公司财务部门负责管理和控制，但现代企业意识的增强，形成了企业预算业务预算，资本预算，利润预算等全面预算体系，财务部门只是预算系统中的一个个体。提供原则及预算方法，对各种预算数据的汇总与分析。因此，企业财务预算管理是一个综合性的企业管理行为，应该由企业的高层领导组织和指挥，对企业投资、融资、管理和其他部门的协调，所以我们不能将财务预算看作是财务部门独立任务。

　　三、基于审计视角的财务预算对策

　　1.建立公司预算控制体系

　　为了更好的对成本进行控制，做了财务预算。从原材料费用、日常经营费用、专项经营费用等三方面进行了全面的细致的预算。

　　主要方法及步骤如下：（1）预测销售额，倒推出销售品种及数量；（2）根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本；（3）按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用；（4）根据历史情况算出管理费用的金额；（5）根据上述数据编制预测利润表；（6）根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目（如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等）；（7）再根据今年公司的经营战略对上述报表进行合理修改。

　　2.建立健全部门单位的内部控制

　　从一般意义上讲，任何单位都需要有一定的管理和监督，以保证其工作合法、有序、高效率的进行。这种管理和监督，有外在的制约机制，如国家的法令、政策和各种管理监督手段；也有内部的自我调整与监督的系统，自我制约减少错弊防止损失。这种内部的自我调整、制约、监督的手段，就是内部控制。内部控制的作用：规范单位的会计行为，保证会计资料真实、完整，防范风险；堵塞漏洞、消除隐患，保护单位资产的安全、完整；确保单位内部规章制度的贯彻执行。

　　审计理论和审计实践证明，任何单位的经营活动，凡是内部控制良好，业务处理的正确程度就高，错弊情况就较少，效率就较高，效益就好；反之，正确程度就低，错弊情况就较多，效率较低，效益也不好。本公司的内部管理制度主要体现在预算管理、财务日常管理和执行、财务分析管理三个方面：

　　2.1预算管理，一个企业运营的根本是年度预算，从

　　预算的制定、预算的执行、预算的修正到最终预算目标的达成、评价，全年的运营都是围绕年初制定的预算目标在开展的。

　　预算是否可以合理的制定，财务部门提供数据的细致、完整与否是很关键的。如果财务部门的财务分析数据可以细化到部门甚至是个人，我们就可以把预算的制定工作分配到部门个人，这样设定的预算可以更贴近实际，同时也可以通过预算目标将考核标准制定的更加细致。另外，财务部门有义务对各部门制定的预算进行整合，最终通过财务分析来判定预算是否合理，起到把

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　　关、保障的作用。

　　从财务角度，也可以通过预算管理中企业的年度产值、利润目标来制定财务资金的收支计划、筹资计划、投资计划，确保企业运营资金得到保障，创造企业价值最大化。在条件允许的情况下，建立费控管理体系，对各项费用预算分解到每个月、每个部门、每个人，确保费用得到实际控制，使得费用最优，创造企业利润最大化。

　　2.2财务日常管理和执行，首先，财务要确保会计记录的准确、真实、可靠、及时，资金运用得当，资产管理安全，和政府相关部门保持良好的关系及沟通，总之，确保公司运营流畅。

　　其次，配合集团财务管理部门建立和完善内控体系、资金、资产管理规范、账务处理规范、业务结算规范，定期开展自我检查，确保执行力，避免相应的财务风险。

　　最后，财务作为企业财产管理部门，应当起到对业务部门业务环节是否规范、是否存在漏洞进行监督，确保业务风险得到控制。

　　2.3财务分析管理，财务在日常管理执行规范的基础上，还应该做好财务分析工作，对预算执行、完成情况进行判定。这需要财务建立一套财务管理报表体系，可以把数据细化到部门、个人，从而分析公司整体目标、各部门分解目标是否完成，预算是否合理，并建议进行改进。

　　3.建立公司预算考核办法

　　现阶段公司主要考核分为年度考核与月度考核，依据考核标准实行打分制。根据各标准完成情况进行打分，具体考核依据如下

　　3.1年度预算考核办法依据：①每年9月份上报次年费用预算报表、附表及编制说明；②每年11月份上报次年预算报表、附表及说明；③每年1月份按预算批复上报预算报表（以通知要求的相应时间上报）；④次年2月20日前上报年度预算指标分解的相关文件；⑤全年利润总额指标完成情况；⑥全年单位完全费用指标完成情况。其中标准①占20分，②占30分，③④各占10分，⑤⑥各占15分，总计100分。

　　3.2月度预算考核依据：①每月3日前上报月度报表，中报和年报时间以财务部会计处要求时间为准；②每月3日前上报月度预算报表，如遇特殊情况另行通知，上半年遇重大事项和下半年每月5日前上报预算外因素明细表；③每月5日前上报TBM分析报表，遇中报和年报时间顺延；④每月23日前上报按批复调整后月度预算报表；⑤每月27日上报当月预计完成情况表及原料油库存明细表，并与预算对比，分析说明产生差异的原因；⑥利润、费用实际与预算批复偏差额和偏差率；⑦事业部要求上报的其他有关测算表、调查表及说明；⑧次月12日前上报月度财务部门编写的经济活动分析材料；⑨次月16日前上报月度经济活动分析会纪要；⑩次月25日前上报企业经济责任制考核通报。其中每个标准占10分，总计100分。

　　四、总结

　　在市场经济中企业竞争日益激烈，企业管理者也逐渐认识到财务预算在公司管理中的重要性与必要性。本文通过对某公司财务预算中存在问题的分析，在基于审计视角下建立了财务预算控制体系、单位内部控制制度、考核办法。通过近两年时间的运行，效果良好。

　　参考文献：

　　[1]咚成生.国有企业预算管理中的问题分析[J].财会通讯综合版.2014

　　财务预算报表篇3

　　关键词：电力企业；财务预算管理；财务管理；资产负债表；预算编制 文献标识码：A

　　中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2015）23-0173-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.23.087

　　结合现如今的发展状况而言，电力企业的财务管理只是整个电力企业的一个组成部分，拥有自身的属性。由于它能够在电力企业中发挥出相当重要的作用，电力企业应相应地加强财务预算管理，这是首要任务。财务预算管理在整个企业当中占据着举足轻重的地位，但是在进行相关的财务预算管理期间会出现许多问题。与国外企业在财务预算管理方面的发展相比，国内电力企业在财务预算管理方面的意识还较为淡薄。

　　1 电力企业推行财务预算管理的意义

　　1.1 财务预算的概念

　　财务预算指电力企业在一定期间对自己经营程度的评估，其中主要包括了现金收支在内的指标数据，是一种以各种不同形式存在的财务预算，其中现金预算占据了财务预算的主导位置。通过一定方式评估电力企业在后期一定时间内获得的利润称为预算利润表；通过相关渠道对该企业在未来一定时间中的负债值做出相应评估称为预计资产负债表。

　　1.2 财务预算管理提供的作用

　　在各个企业日益激烈的竞争背景下，财务预算管理在整个电力企业中占据着重要的地位，对于该企业更为完善地推行企业全面财务预算起到了举足轻重的作用。财务预算管理在一定程度上制约着企业财务管理的决策，与企业的相关生产经营产生紧密的联系。在社会快速进步的背景下，企业加强财务方面的工作尤为重要，企业要想实现长久的发展，并表现出强大的生命力，就要在内部预算管理方面投入重点关注。财务预算管理作为全面财务管理最基本的部分，能够协调企业全面实施财务管理的各种举措。一个能够长久健康发展的电力企业不能离开强有力的财务预算管理作为支撑。企业在财务方面会遇到各种各样的风险，财务风险呈现出多元化特征，但财务预算管理能有效地去发挥预防作用，企业要想避免财务风险带来的威胁，就要做好财务预算工作。电力企业单位在管理中会出现各种形式的漏洞，但是财务预算管理能够及时发现这些漏洞，并提出有效解决与预防措施去避免这些漏洞的出现，从而为企业更加健康持续的发展提供了坚实的基础。

　　2 电力企业财务预算管理中出现的问题

　　电力企业在财务预算管理方面并不会一直顺利地实施下去，而会出现一些相关的问题，下面主要从四个不同的方面进行探讨：

　　2.1 企业管理不能够有效地利用财务预算管理

　　由于没有在财务预算管理方面投入过多的关注，电力企业在企业管理时只是把财务预算管理视为名义上的存在，而没有适当地利用它的实际作用。所以，作为整个财务管理中的一个关键部分就不能完全发挥其在整个企业运营中的相关作用。企业管理不真实地落实到财务预算管理的工作上去，只能够在短期时间内发挥其有限的作用，不能从更为长远的角度发挥出财务预算管理实际的作用与功能。如果财务预算管理工作能真正落实到位，将会发挥出其在全面财务管理方面的巨大作用，并最终能够实现企业预算效益的提升。

　　2.2 没有灵活运用数据进行相关的财务预算管理

　　目前，电力企业进行财务预算管理时，提出了高标准的报表，故各个电力企业只是一味地参考报表的信息进行相应的财务预算管理，但是报表呈现出的数据的主要针对目标是企业外部，而不是企业内部，考虑到报表中的信息和预算中的完全不一样，故只是单一地参照报表中的信息将会给预算带来一定的精度误差，从而该预算管理不能很好地适用于企业单位，那些所谓的精度偏差将会在一定程度上阻碍企业未来的发展。电力企业是国家重点支撑企业，数据在其中发挥的作用极为重要，所以不再单一地使用报表信息起到关键作用。

　　2.3 相关电力企业单位不具备较为高质的预算编制

　　预算编制是财务管理的初始点，也会在一定程度上影响到财务预算的进行。结合目前电力企业的预算编制情况，其主要没有经过实际的调查研究，只是简单地进行大概预算，没有一个较为长久的预算周期。

　　2.4 电力企业财务预算管理方面没有很强的执行力

　　如果一个企业的执行力不够，那么即使各方面的预算制度做得再好，没有去切实践行，那也只是纸上谈兵，从而不能发挥出预算管理在电力企业中应有的

　　作用。

　　3 电力企业如何有效加强财务预算管理

　　综合上述电力企业在财务预算管理方面出现的种种问题，制定出相应的有效解决途径是该企业面临的首要任务，经过相关调查研究，最终主要从以下四个方面谈到了与其问题相关的有效解决途径：（1）通过对科学预算管理进行观念的落实，去加强财务预算管理的推进。人人心里有合理的财务预算观念为进行更好地财务预算提供了相应的保障作用，但最关键的是企业的相关领导人要具有强烈的观念与意识，必须从各个方面做好自己的工作，协调好企业中各个单位的相互联系，以身作则，使财务预算工作得以顺利进行，只有使科学的管理观念落实到企业和每个人的心中，才能真正促进企业在财务管理方面更好地结合实际发展情况进行实施；（2）通过组织好相关的预算工作部门，加强电力财务的预算管理。电力企业应该通过在不同的财务管理方面设置相应的管理部门，明确每个部门的应有分工，让财务预算工作在一个相对稳定的氛围之中展开。而且只有组织好相关部门的工作，才能有效解决整个企业中出现的各种部门间的矛盾，最终实现加强电力企业的财务预算管理工作；（3）通过从内部加强企业财务预算执行力度，加强企业的财务预算管理，电力企业内部应该制定出一定的相关制度措施得以保证其资料的完整性与真实合法性，一旦内部资料方面出现问题，能够得到及时有效的解决，一个企业内部控制力度能够在整个企业内部出现问题时，使问题得到相应的解决，最终使整个电力企业能够很好地加强电力财务预算管理工作；（4）通过加强电力企业财务预算管理的执行力，实现加强企业财务预算管理。前面说到预算编制是预算管理的初始点，在很大程度影响着预算的适宜性、合理性、与企业表现出的匹配性。而电力企业中的基层工作人员是预算管理的最终执行者，只有制定出一套完善的关于员工的管理制度，使员工的执行力度得以保障，才能最终使财务预算管理在相关电力企业中发挥其主要作用，才能更好地发展企业自身的相关制度，不能单一地管理好每个员工的执行力，而且还关乎到了整个企业财务预算管理的过程。要对财务预算管理过程中出现的问题进行实时监控，并给予及时的应对方案，最终达到电力企业的要求，实现加强电力财务预算的管理。

　　4 结语

　　在各个企业呈现出日益激烈竞争的背景下，电力企业发展好自身的关键就是在财务预算管理方面投入更多关注，只有采用合理有效的措施，才能加强电力企业单位的财务预算管理，最终实现电力企业的可持续发展。

　　参考文献

　　[1] 吴明华，于吉永.企业预算管理理论与案例分析[M].吉林：吉林人民出版社，2005.

　　[2] 汪春竹.企业集团实现财务有效控制的两个途径[J].财务与会计导刊，2010，（2）.

　　[3] 韩亚娟.电力企业推行全员持证上岗制度的探索[J].中国电力教育，2009，（4）.

　　财务预算报表篇4

　　第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。

　　第二条企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。

　　第三条本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

　　财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。

　　第四条企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

　　第五条企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。

　　第六条国资委依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。

　　第二章工作组织

　　第七条企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。

　　第八条企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会（财务预算领导小组）成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。

　　第九条企业预算委员会（财务预算领导小组）应当履行以下主要职责：

　　（一）拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标；

　　（二）审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；

　　（三）协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；

　　（四）根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

　　第十条企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，依据国家有关规定和国资委有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责：

　　（一）组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；

　　（二）组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况；

　　（三）制订企业财务预算调整方案；

　　（四）协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题；

　　（五）分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。

　　第十一条企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责：

　　（一）负责本单位财务预算编制和上报工作；

　　（二）负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；

　　（三）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题；

　　（四）及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；

　　（五）配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。

　　第三章财务预算编制

　　第十二条企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。

　　第十三条企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。

　　第十四条企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。

　　第十五条企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。

　　第十六条企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。

　　资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。

　　第十七条企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。

　　第十八条企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。

　　对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。

　　第十九条企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。

　　资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业（投资、担保类企业另行规定），原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。

　　第二十条企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。

　　第二十一条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。

　　第二十二条企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：

　　（一）企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标；

　　（二）企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标；

　　（三）企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位；

　　（四）企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；

　　（五）企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。

　　第四章财务预算报告

　　第二十三条企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成：

　　（一）年度财务预算报表；

　　（二）年度财务预算编制说明；

　　（三）其他相关材料。

　　第二十四条企业年度财务预算报表重点反映以下内容：

　　（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

　　（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

　　（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

　　（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；

　　（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；

　　（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。

　　第二十五条企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：

　　（一）境内外子企业；

　　（二）所属各类事业单位；

　　（三）各类基建项目或者基建财务；

　　（四）按照规定执行金融会计制度的子企业；

　　（五）所属独立核算的其他经济组织。

　　第二十六条企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：

　　（一）预算编制工作组织情况；

　　（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；

　　（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；

　　（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；

　　（五）其他需说明的情况。

　　第二十七条企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。

　　级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。

　　第二十八条企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：

　　（一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委；

　　（二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委；

　　（三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。

　　第二十九条企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。

　　第三十条国资委对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算实行核准制；对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。

　　第三十一条国资委依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面：

　　（一）是否符合国家有关法律法规规定；

　　（二）是否符合国家宏观政策和产业政策规划；

　　（三）是否符合企业战略规划、主业发展方向;

　　（四）是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势；

　　（五）是否符合财务预算编制管理要求；

　　（六）主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理；

　　（七）预算执行保障和监督措施是否有效。

　　第三十二条国资委根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。

　　第五章财务预算执行与监督

　　第三十三条企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。

　　第三十四条企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。

　　第三十五条企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，及时采取相应的解决措施。

　　第三十六条企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：

　　（一）自然灾害等不可抗力因素；

　　（二）市场环境发生重大变化；

　　（三）国家经济政策发生重大调整；

　　（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。

　　第三十七条企业应当将财务预算调整情况及时报国资委备案。具体备案内容包括：

　　（一）主要财务指标的调整情况；

　　（二）调整的原因；

　　（三）预计执行情况及保障措施。

　　第三十八条企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。

　　第三十九条企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。

　　第四十条国资委根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。

　　第四十一条国资委在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。

　　第六章罚则

　　第四十二条企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责；企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。

　　第四十三条国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。

　　第四十四条企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。

　　第四十五条企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。

　　第四十六条企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。

　　第四十七条国资委工作人员在企业财务预算监督管理工作中玩忽职守，导致重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。

　　第七章附则

　　第四十八条企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。

　　第四十九条各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本办法，制定本地区相关工作规范。

　　财务预算报表篇5

　　“上周接到国资委统计评价局下发的《2008年度中央企业财务预算报表》后，财务部几乎每天加班准备集团明年的预算资料。由于国资委对央企在2008年的财务预算提出了很多新要求，去年的模版几乎不能用了，很多数据都要重新向各分公司征集。”小崔对记者说。

　　国资委统计评价局相关负责人在接受记者采访时表示，运营商要科学预测2008年经营目标,切实加强成本费用、现金流量、应收款项，担保、投融资规模，金融及衍生品业务等重大财务事项的预算控制管理。

　　严控金融工具投资

　　根据国资委的整体要求，运营商要将2008年度债券、股票、基金、衍生金融工具等投资情况及时上报，需上报的内容包括本年预计平均资金占用数、本年预计投资收益以及本年预计投资回报率。

　　金融投资，在一定程度上意味着套期保值、利息掉期、货币掉期、外汇期权等一系列的规避风险手段。审慎的利用金融衍生工具来规避和对冲来自各方面的风险，对于日益国际化的运营商而言是非常必要的。

　　对此，国资委主任李荣融明确表示，中央企业对高风险投资业务既不能盲目参与、投机炒作，又不能敬而远之、退避三舍。对于央企投资包括股指期权在内的金融衍生品，应理性面对、规范运作，而非“因噎废食”。

　　就在月初的一次讲话中，李荣融还提醒，很多企业利润来自在资本市场的投资，但最终还是要做强主业，并强调中央企业对汇率风险要有足够的准备和应对。

　　重在集团合并报表

　　在2008年的财务预算中，国资委特要求以六大运营商为代表的央企遵循新准则的实质控制原则，将具有实质控制权的所有内部业务机构、下属境内外子企业、金融子企业、事业单位、基建项目(基建财务)等所属独立核算经济单位纳入财务预算编制范围，并在此基础上编制集团2008年度财务预算合并报表。对于暂未纳入企业2008年度财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以专项说明。

　　国资委相关负责人表示，编制财务预算报表应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标的相互衔接，客观反映预算年度企业的生产经营情况。对于企业对非主业投资占总投资比重超过10%的，自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产要进行解释说明。

　　此外，国资委还着重强调，运营商在正式报送2008年度财务预算报告前，应当履行相应的内部核准程序。其中，设立董事会的国有独资企业和国有独资公司，财务预算报告应当经董事会审议通过；国有控股公司的财务预算报告应当经董事会审议并提交股东会批准。

　　首次上报节能减排支出

　　自9月底国资委召开中央企业节能减排工作会议以来，节能减排已经成为衡量央企未来发展的重要指标。

　　值得一提的是，国资委还要求各中央企业在这次预算报告中要列出企业节能减排支出，反映企业预计的2008年度专门用于节能减排的各项专项支出费用。

　　据通信产业报记者最新得到的信息，目前六大运营商相继启动了通信设备的节能改造，耗电量高的动力系统和主设备节能方案已经出台。随着节能减排的深入推进，运营商在设备采购上越来越重视产品的节能指标。

　　财务预算报表篇6

　　1.1财务预算的目的和意义 财务预算的系统管理指的是要通过科学的预算编制方法、平等的预算编制沟通、准确的预算金额确定、客观的预算方案、合理的预算控制管理、公允的预算执行进度、严谨的预算控制程序、严密的预算考核评价等过程，保证对企事业单位财务预算进行系统管理。 企事业单位的财务预算是有关单位未来会计期间资金活动、经营成果和财务状况的计划，是一个单位运作或经营计划的不可缺少的重要组成部分，正确地编制和实施财务预算对于加强财务管理、实现财务目标、改善财务状况具有重要意义。 1.2传统财务预算与管理的模式及其局限性 通常的财务预算有两种方式。一是采用知名的财务管理软件，如“用友”、“金蝶”等，这类软件功能强大，能够实现财务核算、管理会计、决策支持3个层次的核算要求，提供全面的财务管理，适用于大型企业；存在的问题是软、硬件投入大，而且由于软件的通用性和全面性，会造成使用中的不适用和功能冗余。二是财务部门利用电子表格Excel等工具制定各类预算表格，下发至各部门进行填报，打印填报表汇总到财务进行初审和经费平衡，然后将审查意见反馈到各部门进行第二次上报，如此往复，少则两次，多则四五次，一年的财务预算往往历时月余；这样既费时费力又浪费资源，而且容易出现人为误差。 2.基于互联网的财务预算与管理平台设计 基于互联网的财务预算与管理平台充分利用企事业单位的网络资源，定制生成各种需要的预算表格，实现网上预算填写及上报，可以大大减轻财务和各级预算部门的工作压力，提高工作效率。 2.1用户管理及其权限设计 基于互联网的财务预算与管理平台设置有行政领导、系统管理员、财务负责人、其他各部门负责人、普通职工等用户，各级用户功能及权限如下。 2.1.1财务负责人。 在财务预算过程中，下发预算通知至各部门，并统计各部门的预算、打印预算报表。预算获批后，及时修改预算数据表，并预算数据表。在财务报账管理过程中，具查询、修改各数据库权限。具月、季、年财务决算统计权限。具浏览全部数据权限。权限级别0级。 2.1.2平台管理员。 负责平台的维护与管理，包括用户和数据库的管理，如增删用户、设置用户权限、备份数据、恢复数据等。权限级别1级。 2.1.3行政领导班子成员。 可即时浏览、查询本单位所有财务数据。权限级别2级。 2.1.4部门负责人。 接到财务预算通知后，编制本部门预算并于平台中上报本部门预算。具浏览本部门财务数据及单位允许浏览的其他数据的权限。权限级别3级。 2.1.5普通用户。 具浏览单位允许浏览的数据权限。权限级别4级。2.2基于互联网的财务预算与管理平台功能设计 2.2.1财务预算功能。 此项功能包括“预算编制通知（财务负责人）→填报预算（部门负责人）→汇总统计预算（财务负责人）→预算初审会（单位领导班子成员）→初审意见反馈（财务负责人）→修正预算填报（部门负责人）→修正预算汇总统计（财务负责人）→预算审定会（单位领导班子成员+部门负责人）→审定预算汇总统计（财务负责人）→审定预算（财务负责人）”等程序。 2.2.2日常财务报账管理功能。 此项功能包括“报账手续齐全（部门报账人员）→查询相应部门相应预算剩余金额（财务人员）→填报相应数据（财务负责人权限）→自动更改数据库数据并生成报账记录（系统）→核实数据（财务人员）”等程序。2.2.3月、季、年财务决算统计功能。利用财务负责人权限，系统可根据条件选择自动生成某部门或全单位月、季、年财务决算统计报表。2.2.4剩余资金自动提醒功能。当部门负责人浏览本部门某项数据时，系统自动提示该项剩余可开支资金；当某项剩余可开支资金金额小于等于预算金额的10%时，则红色提示部门负责人。 2.3数据库设计 略 4.结语 基于互联网的财务预算与管理平台尽管已经实现了财务预算与报账管理的基本功能，但是由于目前尚有多数单位未实现电子签名，该平台还未实现无纸化报账管理，这正是该平台今后的发展方向

　　财务预算报表篇7

　　关键词：集团财务；管控；体系；探讨

　　一、构建集团财务集中管控必要性

　　企业集团在会计核算、资金结算、会计报表方面，应用了集中财务处理系统，实现了母子公司两级账务核算系统一体化，搭建了共享监控平台。在全面预算管理方面，搭建了预算管理框架平台，构建了完善的财务预算管理体系，并对母子公司资金预算做到了全程审批控制，实现了资金收支的集中管理。尽管如此，在实践中发现上述财务管控文件规定和相关控制体系（平台），尚未达到和形成有机地融合。因此，构建集团集中财务管控体系势在必行、十分必要，使已实施的财务管控措施整体上发挥出最佳效果。

　　二、实施集团财务集中管控的基础

　　集团公司所属的各子公司，严格按照《公司法》、《公司章程》的规定，建立健全了法人治理结构，实现了规范运作。在母子公司管控方面，坚持了区别类型、结合实际、有效控制、促进发展的原则。在法人治理结构方面：对于绝对控股的各子公司，集团母公司按出资比例派出董事、监事等高级管理人员，通过《公司章程》或《出资协议》约定，由母公司出任董事长，确保了母公司的绝对控制地位；对具有实质控制权的各子公司，集团母公司按出资比例派出董事、监事，其董事长人选由集团母公司党委会研究确定，经董事会选举产生；对于主辅分离改制单位，鉴于下一步将退出国有股，集团母公司不派董事和监事。通过健全法人治理结构，保证了集团母公司的管控能力，为集团公司财务管控打下了基础。

　　三、财务集中管控体系分支结构、控制措施

　　在科学、有效的母子公司法人治理结构的基础上，结合企业实际，在完善、提升财务管理水平，实施财务集中管理，构建财务集中管控体系方面，不断探索和创新管理方法和手段，逐步形成了一套较为完备的集团财务集中管控体系。具体包括：以统一财务机构为内容的财务组织管控，以会计委派制为代表的财务人员管控，以内部会计控制制度为核心的财务制度管控，以全面预算框架，财务预算为主要手段的预算目标管控，以资金管理中心为平台的资金集中管控，以财务会计报告和统一财务信息化管理为内容的财务信息管控，以资金安全为主要目标的财务风险管控。

　　1.财务组织管控

　　在财务组织管控方面，采取了统一财务机构，集中财务管理的措施。在集团公司层面，设立财务管理部，负责全集团公司的会计核算和财务管理工作，对下属单位的财务工作进行管理和指导。

　　各二级单位（指分公司、子公司，下同）统一设立财务部门（财务科或财务部），负责本级会计核算和财务管理工作。二级单位同时设立会计服务中心，并明确了由二级单位财务负责人兼任会计服务中心主任，会计服务中心人员的薪酬与被单位相分离。取消三级及以下单位的财务机构，一律由会计服务中心进行记账和财务监管。对于未设会计服务中心的，由二级单位财务部门直接记账。

　　2.财务人员管控

　　实施会计委派制，由集团公司直接派驻到各分公司、子公司。按照区别类型、结合实际、有效控制、促进发展的原则，对母公司下属的分公司，由集团公司对其委派财务科长和主办会计；对控股子公司和具有实质控制权的子公司，根据子公司的具体实际、考虑母公司对其派出董事、监事的因素，分别委派财务总监和财务监察员，切实发挥会计委派制在集团财务管控中的作用。

　　3.财务制度管控

　　为加强和完善企业内部管理，规范各项经济行为，堵塞漏洞，防范风险，制定下发《集团公司内部会计控制制度》，主要内容包括：总则、会计机构设置、货币资金控制、采购与付款控制、成本与费用控制、销售与收款控制、存货控制、固定资产控制、无形资产控制、在建工程控制、筹资控制、投资控制、合同管理、会计电算化控制、会计档案管理等经济业务的内部控制制度。针对当前管理的需求，就集团公司财务管理工作，对各项经济业务运用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等控制方法，进行了明确和规范，在全公司及权属企业认真执行。内控制度的建立和实施，在集团公司内部形成了一套行之有效的内部会计控制方法、措施和程序。

　　4.预算目标管控

　　围绕集团公司发展战略目标，建立推行全面预算管理体系，健全完善财务预算管理体系。全面预算管理在总体上指导和控制企业年度生产经营目标，财务预算在全面预算的框架内确立年度财务目标。

　　（1）全面预算管理体系。结合上级要求，在集团公司推行全面预算管理，并根据企业实际，编制了全面预算管理体系框架，制定《全面预算报表》体系，包括业务预算、资本预算、资金预算、财务预算等四个分支预算，把企业的战略、预算和薪酬有机对接，将企业财务和非财务资源进行统一预算、分配、考核和控制，涵盖了企业生产经营活动的各个环节和全过程，为企业有计划、分步骤地实施生产经营目标任务，推进大集团战略目标的顺利实现，提供了基础数据保证。。

　　（2）财务预算管理体系。依据年度生产和经营目标，确定财务目标，纳入预算管理，编制年度财务预算。在财务预算执行中，将年度财务预算分解为月度财务预算，作为预算执行的月度指导，有效地降低预算执行偏差，实现财务预算管理精细化和科学化，克服资金使用的盲目性和随意性，保证年度财务预算目标的完成。

　　（3）成本费用预算是财务预算管理的重要内容，为此，引入了标准成本管理技术。标准成本控制管理融成本标准、控制、核算、考核、分析于一体。实施标准成本控制管理，更能够突出成本管理的事前预测、事中控制和事后分析的管理效能，使成本控制与财务预算紧密结合。

　　5.资金集中管控

　　资金是企业的血液，对资金集中管理的程度直接反映集团公司管控能力的强弱，尤其在当前经济形势下，牢固树立“现金为王”意识，是企业资金链保持良性循环的根本保证。通过资金结算中心统一结算、收支两条线管理、资金预算控制三项措施的有机结合，实现了集团公司对全部资金的高度集中管控。

　　6.财务信息管控

　　（1）按照《企业财务会计报告条例》和集团内部管理的实际需要，设计一套既能符合对外提供财务报告的要求，又能满足集团内部管理需要的会计报表体系，形成企业内部逐级上报、合并、分析的财务信息报告制度。集团总部通过该会计报表体系，能够全面掌握各子公司、分公司及以下各级会计主体的财务信息和有关管理信息。

　　（2）为了保证财务信息的及时性，开发和建立集团公司财务报表管理网络系统。实现了报表设计的简单化、报表汇总的网络化、报表生成的自动化、分析资料生成的简易化、基层报表管理的集团化。使得集团本部授权人员无需到达报表单位现场，从本部计算机上即能调阅基层单位的月度、年度财务决算报表。

　　（3）为进一步加强资金的集中管理，动态监控，有效防范财务风险，自主研发并应用“集团资金结算系统”。这不仅实现了资金的集中管理，而且将资金拨付与月度预算支出紧密挂钩，对超预算支出不予拨付，有效地控制了资金支出，增强了资金的管控能力和企业防范财务风险的能力。

　　（4）为保证会计信息质量不断提高，在集团内部每季度开展一次会计信息质量互查活动，以《企业会计准则》、《企业会计制度》和集团公司财务管理规定为标准，形成互查报告，及时发现会计核算和财务管理过程中存在的问题，及时予以整改、纠正。

　　7.财务风险管控

　　为加强对分支机构和子公司的资金安全管理，建立资金安全保障体系，采取一系列资金安全防范措施，确保资金安全。一是规范资金支出行为，确保资金使用安全。对于纳入预算的资金支出，各单位及其下属单位所有支出必须严格执行“签字”制度。二是完善资金结算制度，确保资金结算安全。对各单位的现金、银行存款和银行承兑票据必须实行收支两条线管理，严禁坐收坐支。现金收取送缴银行由缴款当事人直送指定银行，只收银行收据，减少第一环节的资金安全风险。三是强化货币资金管理，确保货币资金管理安全。货币资金支出必须按照集团公司财务预算审批的项目和限额办理，资金支出要按集团公司规定的权限和程序审批。

　　四、结束语

　　财务预算报表篇8

　　关键词：集团；财务；体系；构想

　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02

　　一个完整的财务运行体系囊括了财务基础设置体系、财务预算体系、财务核算体系、财务报表体系、财务分析体系以及财务风险管理体系等诸多子体系。各个子体系的有效运转保证了整个集团公司财务运行的成效。本文就各个子体系的运行现状、存在的问题做出阐述，并根据目前集团公司的发展状况和未来前景对各个子体系的继续运行提出一定的建议。

　　一、财务运行体系的现状及问题

　　(一)财务基础设置体系

　　目前，稍具规模的集团公司都能根据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求，单独设置会计机构，配备会计人员。集团公司总部设立财务部，专门负责集团公司财务管理工作，负责全面组织、协调、指导所属单位的会计核算和管理工作。随着国家及有关部门对企业资金管控的日益加强，很多集团公司都成立了财务结算中心，实现资金管理的平台化、制度化和规范化，提高资金利用率，防范资金风险。财务结算中心主要负责集团的资金集中统一管理，集团及所属单位的资金业务归口结算中心管理。日常的资金结算以特定的模式实现集团资金的通盘使用，逐步实现内外部信贷筹资业务的统一管理，加强了资金调配及资金运作能力，提高了集团财务管理的效应。

　　但是，有些集团公司财务机构职能很大程度限于会计核算和资金调拨，虽已成立了财务结算中心进行资金统一管理，但是由于整体资金的匮乏，使得结算中心未能更好地取得资金集中管理的经济效应。此外在税务筹划、财务计划与监控、决策支持等方面的职能亦相对弱化，造成财务管理职能的发挥受到很大的限制，不利于支持公司的战略发展。

　　(二)财务预算体系

　　在集团战略目标的指导下，集团财务部负责组织编制公司财务预算，采取相应的方法，收集分析数据以确定预算定额标准、预算收入及支出规模，并在规定期限内编制预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表，定期对各项财务预算执行情况、增减变动情况等进行分析，为领导决策和调整部门预算提供准确的数据。

　　但是很多集团公司在编制预算时普遍重视静态管理，忽视动态管理。仍采用传统的固定预算、定期预算等静态方法编制，仍以过去的经营活动为基础，确定未来的财务预算指标，忽视对外部环境的预测，致使企业财务预算指标与外部环境不相适应。当预算指标超标、经营发生重大变化时，未及时调整或追加财务预算，使其脱离实际。未建立相应的预算考核制度，造成预算的编制与执行相脱离，影响其应有的权威性和严肃性。在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的实质原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系。

　　(三)财务核算体系

　　财务核算是常态化的工作，贯穿于财务工作的始终，是目前大部分集团公司普遍注重和相对完善的一个体系。在遵守和执行企业新会计准则、现行有关的会计制度、税收政策法规上，大部分集团公司都有相对完善的制度加以规范，以全面、真实、正确地核算会计六要素，按要求编报财务报表，并对经营成果进行分析。

　　但是财务人员在日常工作中能否严格按照国家制定颁布的与会计工作相关的法律法规，实事求是、客观公正地认真审核报销单据，严格控制各项费用的开支，不排除存在偶然失职违规的现象。会计信息内容的真实、合法、准确、完整或多或少存在疑点，需要内部审计部门、外部审计单位以及上级管理单位的共同监督。在积极探求节约成本、提高效益的途径和方法上，存在更大的空间。此外，财务队伍中，也存在一些素质不足的人员，在自身能力方面有待加强，集团财务部对这部分人员以及新进人员的培训及后续教育未引起足够重视。如此对一些机构庞大的集团公司，必然会影响会计核算的质量。

　　(四)财务报表体系

　　财务报表体系是指从不同侧面提供企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的系统，在报表的编制基础和编制流程等方面都有规范化的管理，辅以财务管理信息系统来简化复杂的编制工作，确保向外报送报表的真实性、准确性、及时性，为公司管理层进行业绩评估与经营管理，了解长短期的财务状况与经营成果提供保障。

　　企业的报表分为对外报送的，以核算信息为主的财务报表和报送管理层的，以经营管理信息为主的管理报表。由于外部报表受到有关会计准则的约束，其提供的信息与公司管理层所需要的信息存在口径上的差异，所以依靠核算口径的财务报表获取管理信息，会导致决策的偏差。

　　有些集团公司虽然有管理口径的报表，但是过多的信息以控制为主，没有融入非财务的信息，而且管理报表的结构、信息归集的口径、报送的频率等与管理决策的要求相距较远，因而不能有效支持决策。各部门形成重复或价值不大的管理信息，一些有价值的管理信息沉积在基层，未反馈到决策层，造成管理信息资源的浪费。

　　(五)财务分析体系

　　财务分析要求以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一定的分析技术和方法，对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力等进行分析与评价，为投资者、债权人、经营者做出正确决策提供准确的信息或依据。

　　但目前财务分析主要是依据报表和有限资料对企业经营状况等进行分析，由于信息有限，其结果具有很大的局限性，甚至会偏离实际状况；信息资料的可靠性存在不足，忽视了供求关系、通货膨胀、物价变动、技术水平及其他外部社会经济因素对资产价值的影响，未能充分掌握企业价值的评估方法。财务分析的指标体系还限于传统的财务评价指标，未包括能反映企业未来盈利潜力的战略性指标，在一定程度上会造成经营管理者的短视。

　　根据企业战略管理的要求，财务分析工作不仅涉及到企业各方面的业务活动和各个业务环节，还涉及产品知识、技术知识、财经税收法规以及经济环境等方面的知识。财务人员知识结构的单一，容易使财务分析陷入单指标分析和判断的误区，不能根据外部经济形势以及企业经营规划做更紧密、更适当的分析，所得出的分析结论是否具有参考价值亦值得商榷。

　　(六)财务风险管理体系

　　目前，集团公司都开始重视财务监督的职能，加强内部控制制度的建设，使容易产生错弊而需要控制防范的环节达到纵横双向的牵制。对重大经济活动采取授权批准制度与联签制度相结合，保证对敏感交易事项和重大交易事项的监督管理。特别是加强财务对重大贸易、投资活动的参与，建立健全了集体决策机制。

　　但是，影响财务风险的因素既有宏观环境比如经济环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，也有企业自身的内部因素。目前，风险意识普遍停留在资金层面，对外部因素的注重程度不够，缺乏相应的人才储备应对新形势下的金融危机所可能导致的各种风险。财务决策很大程度上依赖经验决策、主观决策，缺乏定量分析方法以及科学的决策模型进行风险评级，没有建立一个有效的风险预警系统以及风险防范机制。财务部门在合同的谈判、订立、履行、跟踪、销项这整个过程中，参与管理的程度较低，而企业绝大多数的风险都与合同问题有关，就很可能导致合同款项的支付结算、甚至追索产生风险。

　　二、财务运行体系运作建议

　　财务运行体系的成效不仅决定了一个集团公司财务系统的绩效，更是整个公司生产经营顺利进行的有力保障。提高财务运行体系的效率，不仅是财务部门的职责，更是集团公司各职能部门互相配合、共同努力的目标之一。针对各个子系统存在的问题建议从以下几个方面进行解决与完善：

　　(一)财务基础设置体系

　　根据公司的发展战略和发展阶段，相应调整财务机构的设置，赋予财务机构在公司管理体系中应有的职能；实现业务与财务的有机结合，加强税收筹划、财务分析和财务监控，提升决策支持力度；明确财务人员、各级业务人员和高层管理者之间的责权，提高组织和管理的效率和效果。

　　(二)财务预算体系

　　树立以企业战略目标为基础，把眼前利益与长远发展有机结合，促进企业可持续性发展的财务预算管理理念；加强组织领导，完善财务预算管理工作职能划分，建立预算执行与控制责任岗；在财务预算各项资金的立项申报、项目管理、资金管理、监督管理等各个环节加大管理力度，规范使用财务预算专项资金；各财务预算部门要综合运用法律、专业知识，同时协调各部门关系，提高财务预算管理水平和功效；积极加强动态管理，采用滚动预算、弹性预算、综合平衡预算等，使预算更加切合实际，使管理者能从静态和动态相结合的角度把握企业近期目标和远期发展战略；考虑外部环境因素的变化，如市场经济大环境、市场占有率、竞争对手情况和市场平均盈利水平等，以增强应变能力和控制能力；建立预算考核制度，对责任单位和个人进行考核，约束各责任单位和个人合理利用企业资源，提高企业经济效益。

　　(三)财务报表体系

　　加强重视现金流量表的主导地位，现金流量表是投资者和管理者必备的报表，对评估企业的价值起着重要的作用。“现金流量为王”已得到财务理论界和实务界的广泛认同。据统计，国际上有超过60％的涉及兼并、收购的案例，是采用贴现现金流量的方法来对企业价值进行评估。而目前部分集团公司仍然以资产负债表和损益表为主，现金流量表尚未得到应有的重视，不少财务人员仍然为编制现金流量表而犯难，这种状况亟需改善。

　　加强重视企业的管理会计，建立以毛利贡献式损益表为核心的管理报表体系，从而建立起以满足管理需求为口径的、分级次、分类别、融入非财务信息的整个报表体系。发挥管理会计在降低成本、提高利润方面的关键作用，为管理层提供及时、准确、全面、有针对性、有价值的管理信息，为管理决策提供支持，提高管理效率。

　　(四)财务分析体系

　　在日益复杂的国际国内经济形势下，财务分析是企业进行财务监督和风险管理的前提。为了更深层次地理解财务报表数据，应将经营情况与财务指标结合起来分析，详细分析董事会报告及其他信息来源中与企业经营情况有关的信息。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除，将某些特殊的、个别事件或因素剔除，综合运用各种财务分析方法进行比较，以便相互取长补短，发挥财务分析的总体功能效应。同时，通过财务信息系统采用现代化技术手段进行财务分析，提高财务分析的效率和质量，从而解决现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。

　　为了更好地解决企业的核心问题：保证增长、获取盈利和控制风险三者的平衡发展，应建立基于增长、盈利和风险三因素的财务分析指标体系。可考虑构建以下核心指标体系：

　　增长核心指标：销售收入增长率、资本性支出增长率、营运资本增长率、再投资率。

　　盈利核心指标：营业毛利率、新投资净额的预期收益率、税前投入资本收益率、税率。

　　风险核心指标：企业价值成长期、加权平均资本成本。

　　(五)财务风险管理体系

　　首先，要建立基于现金流量的指标体系，因为现金流量指标比传统的利润指标更准确更真实，利润指标计算的基础是企业的利润，而企业的利润往往被粉饰，分析指标计算出来的数字不能真实地反映企业的经营情况。而现金流量指标衡量的是与现金流量有关的因素，现金流量涉及经营、投资与筹资活动，管理层和财务人员可以更全面准确地评价企业的发展水平、收益质量以及获利能力，从而有效避免财务危机，为决策提供可靠的保障。

　　其次，建立长期财务预警系统，主要包括营运能力预警指标、盈利能力预警指标以及偿债能力预警指标三个方面。同时针对预警信号根据具体情况下的风险偏好、潜在风险应对方案的成本效益以及应对方案能够降低风险影响力和可能性的程度来评估风险应对的各种方案，制定适当的风险应对策略。

　　第三，培养战略型和经营型的财务人才。集团公司要发展壮大必然要考虑国际化带来的一系列会计和财务管理问题，最主要的是不同货币汇率差异和波动带来的财务风险以及财务报告编制的难度和风险。这就要求财务人员必须加强汇率风险防范知识的学习，提高风险的识别、分析和控制能力。同时必须理解和熟悉所在地的会计准则和财务制度，按照国际会计准则编报财务报告，提高外语水平，以便了解国际前沿的战略管理理念与管理实务。

　　综上所述，要构建一个完善高效的财务运行体系，就必须协调各体系按照具有竞争力企业财务管理的要求，进行专业化、规范化管理；建立集团财务战略体系的理财构架，提升集团公司财务管理能力、控制力、监督力，以更好地协调企业增长能力、盈利能力、风险控制能力三者在集团公司特定环境中的关系，发挥财务系统在公司可持续发展中的促进作用。

　　参考文献：

　　[1]兰华升.建立有效的企业财务预算管理体系[J].发展研究,2004(08).

　　[2]李辰燕.浅谈财务报表分析的局限性[J].中国集体经济,2011(09).

　　[3]李磊.新会计准则对财务分析影响的研究[J].现代经济信息,2009(10).

　　[4]于晓莉,林艳.浅谈中小企业财务风险预警体系[J].经济研究导刊,2009(02).

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